個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法即將出臺了，那么在新政出臺之前，哪些事我們必須了解的呢？
1、綜合所得匯算清繳的主體是居民個人
個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人。非居民個人是沒有綜合所得這個概念的，自然也沒有匯算清繳這個概念，根據(jù)個人所得稅法第二條第二款的規(guī)定，個人取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)按納稅年度合并計算繳納個人所得稅啊，并且要辦理。匯算清繳。那么大家注意什么問題呢，我們有一種大神的叫無住所的個人。大家注意無住所的個人，那他可能構(gòu)成居民，也可能構(gòu)成非居民。無住所的個人呢，如果構(gòu)成居民也應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。
2、綜合所得的范圍
包括居民個人的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，不是所有的個人所得都需要匯算清繳，只有四項綜合所得才需要匯算清繳。
買彩票的所得？開個個獨或合伙、或者個體工商戶的經(jīng)營所得，出租房屋的租賃收入，是不是綜合所得呢？不是。所以不需要匯算清繳。
3、匯算清繳的概念
一個居民個人在一個年度內(nèi)，要把他的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入。這四項收入自行匯總，來計算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，然后用這個年度的應(yīng)納稅額減去他已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額，來確定它納稅年度應(yīng)補(bǔ)稅或者退稅的金額，這個過程，就是匯算清繳。
匯算清繳需要在法定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并且繳清稅款。這個匯算清繳，只針對居民個人，而且只針對居民個人的綜合所得。新個人所得稅法實施之后的匯算清繳申報，跟原來我們要做的12萬所得的申報相差很大。那個12萬所得的申報，是一個所有的收入的申報。而這個匯算清繳，只針對四項綜合所得。
4、收入所屬年度
收入所屬年度就是居民個人取得收入的這個時間。我們現(xiàn)在一般來說，判定個人的收入取得時間都是以實際取得收入為基準(zhǔn)。我們以實際取得綜合所得的時間來確定綜合所得的所屬的納稅年度。實際取得這個工資是在2019年的12月31日，那么它就屬于2019年度；我實際取得收入是在2020年的1月4日，那么他就屬于2020年度。
按照我們目前個人所得稅法第一條第三款的規(guī)定，納稅年度應(yīng)當(dāng)自公歷的1月1日起至12月31日止，這個跟日歷的時間是一樣的，我們在2020年要做2019納稅年度個人綜合所得的匯算清繳，這個2019納稅年度涵蓋的期間，就自2019年1月1日起至2019年的12月31日。
5、誰應(yīng)該辦理匯算清繳之兩處以上綜合所得收入
按照個人所得稅法實施條例第二十五條第一項規(guī)定，居民個人從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。
這里有幾個限制條件：
5.1 按照我們個人所得稅法實施條例第25條第一項的規(guī)定，居民個人從兩處以上取得綜合所得
5.2 綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過六萬元
好，就是說從兩處以上取得綜合所得，而且綜合所得的年收入額相加減去三險一金專項扣除后的余額，如果超過六萬元，就應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。
6、誰應(yīng)該辦理匯算清繳之其他三項綜合所得
按照個人所得稅法實施條例第二十五條第二項規(guī)定，居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。
請大家注意，這個時候不考慮工資薪金所得，取得了勞務(wù)報酬，稿酬特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項或多項所得。且綜合所得年收入額啊，把這三項加起來年收入額減除專項扣除后的余額超過60000元，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳，我們剛才講了第五和第六啊，之所以強(qiáng)調(diào)減除專項扣除后的余額超過60000元，我覺得是他都有交納所得稅的可能性，所以要求做匯算清繳。
7、誰應(yīng)該辦理匯算清繳之預(yù)繳稅款低于應(yīng)納稅額
按照個人所得稅法實施條例第二十五條第三項規(guī)定，居民個人納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。
在納稅年度內(nèi)一扣一繳的稅款吧，比你最終的應(yīng)納稅額少的。那你應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅，大家注意補(bǔ)稅是必須的，所以應(yīng)當(dāng)辦理或者匯算清繳，這個時候不能豁免。
比如說，一個居民客人，取得綜合所得時，他的支付人沒有給他代扣代繳，那么到了年底的時候，按照年度綜合所得計算的話，很有可能就會出現(xiàn)應(yīng)納稅額高于他，這個時候呢，他應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅，就應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。
8、誰應(yīng)該辦理匯算清繳之稅款多交、申請退稅
按照個人所得稅法實施條例第二十五條第四項規(guī)定，居民個人納稅人申請退稅，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。
居民個人納稅人如果在年度末算出來，他年度的應(yīng)納稅所得額，低于他前面的預(yù)扣預(yù)繳的稅額，那么他多交了。多交的話，大家注意，如果你不要了，國家也不管你，個人可以放棄這個權(quán)利。如果你申請退稅，就必須辦理匯算清繳。
這個退稅權(quán)利，是可以放棄的，如果不放棄，要申請退稅，就必須辦理匯算清繳，要放棄了，你又不符合其他的規(guī)定，那個就不需要辦理匯算清繳了。
9、綜合所得匯算清繳中四項所得對應(yīng)的收入額的計算
還有個事情一定要注意，匯算清繳時的四項綜合所得，對應(yīng)的收入額，口徑是不同的。我們前面說了這四項收入是死的，工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)。
那么大家注意，工資薪金所得這個收入額呢，是全部收入作為收入額，不做任何的扣減。
但是勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得是以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，這是我們需要反復(fù)強(qiáng)調(diào)的一個基本概念！！！勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)的收入和收入額是不一樣的，收入可以把它理解為是毛收入。毛收入減掉20%費(fèi)用后的余額為收入額。
勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入，除了要扣除20%的費(fèi)用以外，大家還要注意這其中的稿酬所得，還有一個特殊性，就是稿酬所得的收入額按70%計算，就是說稿酬所得的收入額，除了要以毛收入減掉20%的費(fèi)用以后的余額為收入額以外，這個收入額計算出來以后還要減按70%計算，也就是打七折，作為最終的收入。
可見我們在年度綜合所得匯算清繳的時候，我們收入額的口徑實際上是跟個人所得稅法所規(guī)定的口徑是完全一致的。
10、匯算清繳期限
按照個人所得稅法第十一條第一款規(guī)定居民個人應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
居民個人應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的次年3月1日至六月30日內(nèi)辦理匯算清繳，稅法給了我們四個月的時間來辦理個人的綜合所得的匯算清繳。
? 如果是無住所的居民個人在法定的匯算清繳期限前離境的，那么要求他在離境前就要辦理匯算清繳。
? 同時依據(jù)我們個人所得稅法第13條第五款的規(guī)定，納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前辦理稅款清算，這里頭也包含綜合所得的匯算清繳。
? 注銷中國戶籍的人在注銷前啊，他是習(xí)慣性居住在中國，所以我們是把它當(dāng)成居民個人來看待的，那他在注銷戶籍前，要辦理綜合所得的匯算清繳，也包括其他稅種的稅款的清算。