04

問：增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨按規定減按2%征收的，現在是否可以享受小規模納稅人復工復業增值稅優惠政策？

答：可以。根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規定，增值稅小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入，可以免征增值稅；其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。　　

05

問：我是非湖北地區的提供現代服務的小規模納稅人，按月繳納增值稅，3月決定放棄減征按照3%的征收率繳納增值稅，4月納稅人又想按照1%征收率繳納增值稅是否可以？

答：可以。

06

問：非湖北地區的小規模納稅人3-5月銷售使用過的固定資產，原政策是3%減按2%繳納增值稅，現在是否直接按照1%征收率繳納增值稅？

答：可以。根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規定，增值稅小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨適用“3%的征收率”，所以，湖北省增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入，可以免征增值稅；其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨取得的應稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。

07

問：非湖北地區提供勞務派遣服務的小規模納稅人，之前選擇差額征稅按照5%的征收率繳納增值稅，可否在3-5月選擇全額納稅，按照1%的征收率繳納增值稅？

答：可以。按照《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條和《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至2020年5月31日，非湖北地區增值稅小規模納稅人提供的勞務派遣服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。　

08

問：非湖北地區按季申報的小規模納稅人，3月適用減按1%征收率征收增值稅，那么4月申報第一季度增值稅時，由于1、2月征收率3%，3月征收率1%，如何填寫申報表中的“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次？

答：增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按3%征收率征收增值稅的銷售額和減按1%征收率征收增值稅的銷售額均應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次。減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；按3%征收率征收增值稅的銷售額仍按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。　　

09

問：非湖北地區按季申報的小規模納稅人，4月申報第一季度增值稅時，享受小微優惠的30萬銷售額如何計算？

答：非湖北地區增值稅小規模納稅人申報一季度增值稅時，按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；按3%征收率征收增值稅的銷售額按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。然后加總計算一季度銷售額。

若納稅人一季度取得的銷售額合計超過30萬元，則不能享受小規模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，其中1-2月銷售額需要按照3%征收率計算繳納稅款，2020年3月份取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以按照復工復業增值稅政策，減按1%征收率征收增值稅。　

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問：我是重慶一家小型服裝生產企業，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。2020年3月份，我單位為購買方補開了一張納稅義務發生時間為2月份、征收率為3%的增值稅普通發票，一季度累計銷售額為45萬元，請問4月份我該如何計算繳納增值稅？

答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）第一條規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

由于你公司一季度取得的銷售收入合計超過30萬元，不能享受小規模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策。包括補開發票在內的2020年1-2月份銷售額需要按照3%征收率計算繳納增值稅；3月份取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以按照復工復業增值稅政策，享受減按1%征收率征收增值稅政策。　　

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問：我公司為非湖北地區按月申報的小規模納稅人，1月應稅銷售收入已申報繳納增值稅，但是尚未開具發票，請問如何在3月補開1月應征增值稅業務的發票？

答：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第一條規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發票；納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票。

你公司取得適用3%征收率的應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前已繳納稅款的，可以在3月1日之后，按照3%征收率補開增值稅發票。需要說明的是，納稅人在完成增值稅發票稅控開票軟件升級后，開票軟件稅率或征收率欄次默認顯示調整后的征收率。納稅人發生上述情形，可以手工選擇3%征收率開具增值稅發票。　

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問：我公司可以享受《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定的減免稅政策，由于下游企業堅決要求3%專用發票，所以我們打算放棄減免稅。請問我們需要填寫《納稅人放棄免（減）稅權聲明》嗎？如果放棄，是不是36個月內我們所有的減免稅優惠都不能享受了？

答：你公司可以根據實際情況選擇適用《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定的減免稅優惠，也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優惠不需要填寫《納稅人放棄免（減）稅權聲明》，也不影響享受其他增值稅優惠政策。