甲公司（服務業）2018年1月1日開業，登記為小規模納稅人，季度申報增值稅。2018年1月1日至2018年9月30日累計銷售額495萬元。2018年10月1日發生一筆銷售，金額10萬元。這樣，甲公司年累計銷售額已經超過500萬元。那么，甲公司何時要轉為一般納稅人計稅呢？
一、甲公司可以在年應稅銷售額超過規定標準的季度的所屬申報期結束后15日內按照規定辦理一般納稅人登記手續。甲公司2018年10月1日銷售額超過500萬元，10月1日屬于第四季度。假設2018年第四季度申報期是2019年1月15日前（若有法定事由還會延長）。那么，甲公司可以在申報期結束后15日內（即1月30日前）申報辦理一般納稅人登記。二、未按規定時限辦理的，主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續。也就是說，截止2019年1月30日，甲公司仍未辦理一般納稅人登記；主管稅務機關最快也要在1月31日向甲公司下達通知，這時甲公司需要在2月5日前辦理。那么，如果到2019年2月5日，甲公司還沒有辦理登記呢？三、逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續為止。即使最快，也要等到2019年3月才會執行“一般納稅人稅率且不得抵扣進項稅額”的懲罰措施，直到辦理一般納稅人登記手續。好的，甲公司當然要避免這種懲罰，那么可以在2月28日前辦理。如果2月28日辦理登記手續，何時開始執行一般納稅人計稅方法呢？四、自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額……生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續時自行選擇。顯然，甲公司既然盡最大努力拖延辦理一般納稅人登記，這時候可以選擇次月1日（即2019年3月1日）起開始按照一般納稅人計稅。注：我們回到文章第二部分，甲公司按照主管稅務機關通知，在2月5日前辦理一般納稅人登記手續，也是可以選擇3月份生效。我們列出第三部分，只是為了全面解析《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關條款全部內容。我們來看，自2018年10月1日銷售額超過500萬元，到2019年3月1日起開始按照一般納稅人計稅，時間整整過了五個月。附相關依據：《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第八條、第九條因為2019年第一季度涉及兩種計稅方法（1、2月小規模納稅人簡易計稅方法，3月一般納稅人一般計稅方法），我們附上一個國家稅務總局答疑：按季納稅的小規模納稅人從2019年3月1日起成為了一般納稅人，那么一季度如何申報，如何享受免稅政策？答：納稅人需要在4月份征期內辦理兩項申報業務：一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報；二是辦理1-2月稅款所屬期的小規模納稅人申報，小規模納稅人申報可以按季度銷售額不超過30萬元的標準來確定是否享受免稅政策。對于納稅人在季度中間由一般納稅人轉登記為小規模納稅人，或由小規模納稅人登記為一般納稅人、小規模納稅人納稅期限核定為按季的，納稅人對應屬期申報銷售額均統一以季度銷售額30萬元的標準來判斷是否享受小規模納稅人免征增值稅政策。
