最近收到小伙伴的留言，讓我講一下關于資產總額和從業人數，該怎么填寫。尤其是有些公司今年剛剛成立，存在特殊情況不能保存的問題；還有關于所得稅預繳申報，今年由于疫情的原因，國家也針對符合小微企業和個體戶的預繳所得稅延緩繳納的出臺相關文件，預繳所得稅延緩繳納是否需要計提的問題，針對上述問題，頭條君今天就統一說明解答！
（1）從業人數填寫的方法是按企業填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業人員的數量。按“季度平均值”填報截至本稅款所屬期末從業人員數量的季度平均值。
截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應季度數比如：1季度初，也就是1月初，1月初的數字是上年12月末的數字，假如是100人，3月末是180人，6月末是240人，9月末300人，12月末是300人。
各季度平均值：一季度的平均值=（100+180）/ 2 =140人，二季度、三季度、四季度依次類推...截至本稅款所屬期末季度平均值= （一季度平均值+二季度平均值+三季度平均值
（3）如果是，季度中間停止經營到企業，填報第一季度至停止經營季度各季度的季初、季末從業人員的數量，其中停止經營季度“季末”填報停止經營時從業人員的數量即可。提醒 ：從業人數是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和。匯總納稅企業總機構填報包括分支機構在內的所有從業人數。
資產總額也是企業必報項目。 計算方式同上述的“從業人數”
截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應季度數年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期計算上述指標。擴充：季度中間開業的納稅人，填報開業季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末資產總額的金額，其中開業季度“季初”填報開業時資產總額的金額。
假設：會計頭條公司是成立于2020年4月份,資產總額是 “0“ 然而發現填寫0，系統不能保存，那我們可以這樣操 ，只要資產總額 >0 , 可以都填寫成 “ 0.01 ”，就可以了。為落實小型微利企業延緩繳納企業所得稅政策，《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）增加臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》，增加臨時行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。
一個查賬征收的小型微利企業一季度所屬期的企業所得稅應納所得稅額是10萬元，2020年截至二季度末的營業收入300萬元，營業成本100萬元，利潤總額200萬元，納稅人選擇享受延期繳納政策，應如何填寫二季度企業所得稅預繳申報表？（無需考慮其他因素）1.由條件算出該企業應納稅所得額為200萬元，計算符合小型微利企業所得稅條件的應納稅額為100×25%×20%+（200-100）×50%×20%=15萬元。 2. 根據《廣西壯族自治區財政廳 國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局關于印發進一步支持企業復工復產若干稅費優惠政策的通知》（桂財稅〔2020〕13號）的規定：自2020年1月1日至12月31日，對我區小微企業應繳納的企業所得稅屬于地方分享的部分，減征20%。減征金額為15×40%×20%=1.2萬元。3.符合條件的小型微利企業納稅人，在2020年第二度、第三季度預繳申報時，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”；選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。二者必選其一。“是否延緩繳納所得稅”選擇“是”時，預繳方式選擇“按照實際利潤額預繳”以及“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人，第L15行＝第11-12-13-14行，當第11-12-13-14行＜0時，本行填0。其中，企業所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預繳企業的分支機構，以及在同一省（自治區、直轄市、計劃單列市）內的按比例就地預繳企業的分支機構，第L15行＝第11行×就地預繳比例-第12行×就地預繳比例-第13行-第14行，當第11行×就地預繳比例-第12行×就地預繳比例-第13行-第14行＜0時，本行填0。預繳方式選擇“按照稅務機關確定的其他方法預繳”的納稅人，本行填報本期延緩繳納企業所得稅金額與2020年度預繳申報已延緩繳納企業所得稅金額之和。“是否延緩繳納所得稅”選擇“否”時，本行填報0。
