最近，有個小伙伴問會計頭條APP入駐作者貓叔：“為什么小規模納稅人3%專票的外購貨物發生非正常損失，轉出進項稅額=賬面價值/(1+9%)*9%，當時不是應該按照專票票面上的3%抵扣進項嗎？為什么按9%轉出呢？”
這個問題真的是挺有代表性的，可能大多數人并沒有注意到，今天帶著這個問題和給大家分享一下：
我們整體的來捋一捋這是個什么問題，為什么是9%/10%
問題：一般納稅人采購農產品，取得小規模納稅人開具的3%的專票，進項抵扣后發生了非正常損失需要進項轉出，為什么不是按照專票票面稅額轉出而是按9%的稅額轉出？例子：A公司是一家生產寵物飼料的一般納稅人，憑發票抵扣購進的農產品進項稅額，2019年10月從一家農產品批發零售的小規模納稅人采購了一批農產品，支付不含稅金額3000元，稅額90元，取得的是增值稅專用發票，能抵扣的進項如何計算？后期由于管理不善導致倉庫的農產品全部發生了腐壞，需要轉出的進項稅額是多少？（注意：銷售飼料免征增值稅，但寵物飼料不屬于免征范圍）首先，一般納稅人取得小規模納稅人開具的3%的農產品專票時，進項稅額抵扣時并非按照票面稅額，而是計算抵扣。（農產品抵扣的特殊性）
（1）取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；（2）從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；（3）取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
（4）自2019年4月1日起，納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
A公司生產寵物飼料，屬于購進農產品生產加工13%稅率的貨物，按照10%的扣除率計算抵扣進項稅。所以，A公司采購農產品，在取得農產品增值稅專用發票的時候，不是按照票面注明的稅額90元認證抵扣的，而是按照專用發票上注明的不含稅金額3000元和10%的扣除率計算抵扣。具體可以抵扣的進項稅額=3000*10%=300元。當發生非正常損失時，進項稅額轉出也要按照抵扣時的稅率，轉出進項稅額=3000*10%=300元
