“工會經(jīng)費(fèi)”如何使用？稅務(wù)如何處理？今天統(tǒng)一回復(fù)！

環(huán)保局工作的同學(xué)，就工會經(jīng)費(fèi)跟我討論到說因?yàn)槭芤咔橛绊懰悦吭碌墓?jīng)費(fèi)都有減免，但具體核算及政策都不清晰。一直想弄清楚這個問題，故與我閑談自若。所以錢哥今天就此問題來給大家一起說個明白。

一.工會經(jīng)費(fèi)的自述

工會經(jīng)費(fèi)是根據(jù)企業(yè)會計制度企業(yè)可以根據(jù)工資總額計提入費(fèi)用的一種基金。一般按工資總額的2%提取，40%上繳上級工會，60%記入公司帳戶，由公司用于職工福利。

工會經(jīng)費(fèi)必須有工會經(jīng)費(fèi)繳納時收到的收據(jù)，才能全部在稅前扣除，否則沒有收據(jù)不得抵扣。

二.工會經(jīng)費(fèi)的具體優(yōu)惠政策

受疫情影響后疫情情況下，國家具體有哪些宏觀政策調(diào)控？

全額返還

符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》確定的小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)。自2020年1月1日起至2021年12月31日止，全額返還小微企業(yè)繳交的工會經(jīng)費(fèi)。

暫緩收繳

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確小微企業(yè)暫緩收繳工會經(jīng)費(fèi)的通知》對月銷售額不超過10萬元（按季納稅的，不超過30萬元）按規(guī)定免征增值稅的小規(guī)模納稅人，自2019年7月1日起至2021年12月31日，繼續(xù)暫緩收繳工會經(jīng)費(fèi)。

三.工會經(jīng)費(fèi)的開支范圍

工會經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會活動。經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法由中華全國總工會制定，開支范圍通常包括：

一.宣傳活動支出。包括工會組織日常的學(xué)習(xí)、勞動競賽，舉辦各種報告會、展覽會、講座和其他技術(shù)交流的宣傳費(fèi)用，以及各種宣傳工具的購置維修和集體訂閱的報刊雜志等支出。

二.文藝活動支出。包括工會開展業(yè)余文藝活動所需的設(shè)備購置費(fèi)和維修費(fèi)，舉辦聯(lián)歡會、藝術(shù)展覽等文藝活動的經(jīng)費(fèi)。

三.體育活動支出。包括工會舉辦的各種體育活動的設(shè)備購置維修費(fèi)、經(jīng)費(fèi)、運(yùn)動用品和服裝費(fèi)。

四.補(bǔ)助支出。包括工會會員的困難補(bǔ)助和職工集體福利事業(yè)的補(bǔ)助費(fèi)用。

五.工會干部訓(xùn)練費(fèi)，是指培訓(xùn)工會專職人員的費(fèi)用。

六.工會行政費(fèi)有關(guān)支出。包括工會專職人員的人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用。

七.工會專職人員的工資。工會專職人員的工資由工會經(jīng)費(fèi)開支，其他各種待遇與本企業(yè)其他職工相同，由企業(yè)負(fù)擔(dān)。

稅前扣除規(guī)定：

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

四.工會經(jīng)費(fèi)如何繳納

有兩種繳納方法：先交后返、分級繳納。具體是哪種應(yīng)以當(dāng)?shù)匾鬄闇?zhǔn)。

繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：

建立工會組織的單位，按全部職工工資總額的2%撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，未建立工會組織的單位，按全部職工工資總額的2%計提建會籌備金。（部分地區(qū)實(shí)行40%部分通過稅務(wù)部門繳納，60%部分由建立工會組織的單位劃撥至本單位工會賬戶）

五.工會經(jīng)費(fèi)賬務(wù)稅務(wù)處理

案例一：金融公司2019年實(shí)際支付工資薪金總額500萬元（其中為員工支付“五險一金”100萬元，長期員工工資170萬元，合同工工資100萬元，臨時工工資30萬元，勞務(wù)派遣工工資10萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出64萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)12萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)14萬元。

問；金融公司2019年度按照稅法規(guī)定允許作為三項經(jīng)費(fèi)（職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）扣除基數(shù)的工資薪金總額分別是多少？

根據(jù)“國稅函〔2009〕3號文”規(guī)定，工資薪金總額，是指企業(yè)按照上述規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。

解答；因此，金融公司2019年工資薪金總額為500-100=400（萬元）。

問：金融公司2019年度允許進(jìn)行稅前扣除的三項經(jīng)費(fèi)（職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）分別是多少？應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？

解答；根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，允許企業(yè)所得稅前扣除的三項經(jīng)費(fèi)（職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）比例分別為工資薪金總額的14%、2%和2.5%

職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56（萬元），納稅調(diào)增額=64-56=8（萬元）。

工會經(jīng)費(fèi)扣繳限額=400×2%=8（萬元），納稅調(diào)增額=12-8=4（萬元）。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2.5%=10（萬元），納稅調(diào)增額=14-10=4（萬元）。

提醒；本案例中假設(shè)金融公司是支付給勞務(wù)派遣公司而不是直接支付給員工個人的，則需要取得勞務(wù)費(fèi)發(fā)票作為扣除憑證，此項也不得計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)。

按全部職工工資總額2%撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除，其中40%部分向稅務(wù)部門繳納，60%部分由各單位按月?lián)芨侗締挝还?/span>

賬務(wù)處理

（1）按照工資總額2%計提工會經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本——工會經(jīng)費(fèi) 2400

貸：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)2400

（2）工會經(jīng)費(fèi)上繳

情況一、單位建立工會

借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)48000

應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)72000

貸：銀行存款  120000

情況二、單位正在籌建工會

借：應(yīng)付職工薪酬-工會經(jīng)費(fèi)120000

貸：銀行存款   120000

（3）工會經(jīng)費(fèi)返還，沖減計提的成本、費(fèi)用

借：銀行存款

貸：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本——工會經(jīng)費(fèi)

以上會計處理僅供參考，具體以本單位的會計制度為準(zhǔn)。  

六.工會經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險防控：

風(fēng)險一：計提但未實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)匯算清繳時未按規(guī)定調(diào)整處理。

風(fēng)險二：工會經(jīng)費(fèi)收據(jù)不合格而未按規(guī)定調(diào)整處理。

風(fēng)險三：超比例撥繳未按規(guī)定調(diào)整處理。

提醒：工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。還應(yīng)有《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》或工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)，按規(guī)定在稅前扣除。