開票系統里面稅率是可以自行選擇的，有些時候難免會選錯，關鍵是開錯了，當月沒及時收回來作廢掉，到了次月申報期，你怎么申報的？公司2021年8月銷售了貨物含稅價格872.90，本來貨物稅率是13%，結果開票員給開成了6%。
發票開錯了也一直也沒發現，這到了9月申報表，報稅時候才發現，發票倒是好說，公司趕緊讓客戶退回來紅沖掉，紅沖也只有在9月處理了。理論上就是你此筆銷售行為，含稅價格872.90，你就應該按13%納稅，你的納稅義務發生時間是8月，你9月申報時候應該申報金額772.47，稅額100.42。這才是正確的申報方式，如果你按發票開具的6%來申報，從理論上說你是申報錯誤。10月申報9月的時候，這筆貨物銷售行為不再申報了，因為9月已經申報過了。你把兩個月的開票和申報情況合并起來看，申報就是按13%申報了一次，發票最終也是開了13%的，6%的已經被紅沖了。
這是理論上的，也就是我們不管發票和申報分開看，申報我嚴格按納稅義務時間和稅率申報，填寫申報表，開票呢，反正開錯了紅沖掉就行了，最終合計申報和開票是一致的。但是實操中呢？這樣做有個最大的麻煩就是，每個月比對都會異常。增值稅申報是會進行比對的，申報比對管理是指稅務機關以信息化為依托，通過優化整合現有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結果進行相應處理。這個比對就是為了防止納稅人亂申報，申報數據和發票數據有差異的情況應該有正當理由，而且如果申報數據小于開票數據，申報更是無法通過。這個案例中9月份申報8月，我們按13%價稅分離填寫申報，實際發票是6%的。其實這樣是最正規的處理方式，我們按納稅義務時間，按正確的稅率及時進行了申報。雖然比對有異常，但是現在都是網上申請異常比對審核，也不是非常麻煩。當然，日常中很多人對異常比對都比較敏感，不想走這一步，能不異常盡量不異常。既然13%開錯開成了6%，那我就按發票的數據先申報。注：如果單獨填寫了一張負數發票的數據，比對又可能還是會出現異常。不過很多公司一個月不僅僅開這一張發票，合并后為正數一般不會異常。
所以，這樣申報的話就是將錯就錯，比每一月都異常更“方便”，雖然嚴格的說申報沒有按正確的稅率，正確的納稅義務發生時間申報，但是也不失為一種權宜之計。
