注冊資本未實繳，股權(quán)可以0元轉(zhuǎn)讓嗎？別慌，一文教會你！讓老板刮目相看！

今天我們來講一下公司注冊資本和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的哪些事！可能你們會覺得這兩個點日常工作中不怎么會接觸到。

但是我們仔細想一想，老板要注冊新公司問你注冊資金填多少合適？實繳還是認繳好？老板要把股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去，但注冊資本沒有實繳可以0元或者1元轉(zhuǎn)讓嗎？個稅和印花稅都要怎么算呢？這一系列的問題其實我們在工作中也難免會遇到的。

所以今天就跟大家一起討論一下相關的知識點~首先我們看看認繳制和實繳制有什么區(qū)別~

1.實繳制

實繳制指的是公司營業(yè)執(zhí)照上的注冊資本數(shù)額是多少，銀行的驗資賬戶上就必須有相應的數(shù)額，一次性存足。

這個方式好處在于發(fā)生任何債務糾紛也可及時解決。缺點就是會占用公司大量的資金，在一定程度上影響公司的發(fā)展和營運效率。

2.認繳制

認繳制又叫注冊資本認繳登記制，工商局的營業(yè)執(zhí)照只登記公司所有股東認繳的注冊資本總額，不需要一次性實繳，也不需要驗資，只是按照公司章程的期限每年繳納就可以了。

這個變化對于想要創(chuàng)業(yè)但資金不足的人來說是一個很好的改變，在起步的時候不需要投入大量的資金，只需要在期限內(nèi)繳全就行。

不過也是有一定的法律風險，一旦公司在約定的期限內(nèi)發(fā)生債務糾紛或者依法解散清算，就需要將剩余的資金全部繳清才可以。

需要注意的是，不是所有公司都可適用認繳制，像金融類公司、典當行、勞務公司、募集式股份公司不適用認繳制。

公司法修訂以后，實繳制改成認繳制，很多公司就覺得可以只認不繳，于是在工商登記的注冊資本高達上千萬。

那就大錯特錯了！國家施行注冊資本的認繳制，不代表注冊資本可以只認不繳，更不代表可以不承擔注冊資本對應的責任！

在認繳制下公司股東的出資義務只是暫緩繳納，而不是永久免除的。在公司經(jīng)營發(fā)生了重大變化時，公司包括債權(quán)人可以要求公司股東繳納出資，以用于清償公司債務。

因此，雖然公司法取消了強制性的注冊資本實繳時間限制，但股東仍應按照公司章程中規(guī)定的注冊資本實繳時間要求按期足額繳納其所認繳的出資。否則除需足額繳納外，還需承擔相應的違約責任以及罰款。

那么有的小伙伴就問了，企業(yè)注冊資本都沒有實繳，那我可以0元轉(zhuǎn)讓嗎？會不會有什么風險啊？

首先頭條君明確地告訴你們是不可以的！

當時股東實繳為0元，并不代表財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的“申報納稅收入”可以是0元，如果申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額，則視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局照樣給你核定轉(zhuǎn)讓價格。

主要有以下3種股權(quán)收入核定方法：

1.凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

2.類比法

（1）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；

（2）參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

3.其他合理方法

主管稅務機關采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

1.增值稅

增值稅只有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)才需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應增值稅。

抓重點：企業(yè)、上市公司！

就是說個人股東轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)也是免征增值稅的！金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。相關繳納申報跟我們?nèi)粘２僮鞫际且粯拥模?/span>

2.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅，當然是企業(yè)繳啦！但是要注意跟印花稅區(qū)分哦！印花稅雙方都繳，所得稅只有轉(zhuǎn)讓方繳！

公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，要按轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收人稅目繳納企業(yè)所得稅。關于稅前扣除，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)應納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關合理費用）*稅率

我們來舉個例子，方便大家理解

A有限公司的注冊資本是5000萬，頭條君的公司在該公司占股40%，現(xiàn)要將其中20%以2000萬的總價款轉(zhuǎn)讓給B，轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關合理費用忽略不計，那么頭條君的公司需要繳納企業(yè)所得稅額多少？

企業(yè)所得稅額=[2000萬-（5000萬*20%）]*25%=250萬。

3.個稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，自然人股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個人每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。

頭條君提醒：個人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，暫免征個人所得稅。但對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

來~上公式：個人應納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關合理費用）*20%

合理費用指的是轉(zhuǎn)讓時按規(guī)定支付的有關稅費，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的增值稅及其附加、印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務費等。

再來舉個例子！

頭條君財稅咨詢合伙企業(yè)由3人合伙，A入伙時出資5萬，現(xiàn)A要退出，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，合同載明轉(zhuǎn)讓價款為10萬，轉(zhuǎn)讓過程中支付了中介服務費等5000。那么B需要代扣代繳的A的個人所得稅額多少？

個人所得稅額=（10萬-5萬-0.5萬）*20%=0.9萬元。

4.印花稅

還有印花稅也是不能忽略的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。 

頭條君提醒：被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒有代扣代繳的義務，由股權(quán)轉(zhuǎn)受雙方自己完成。

轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計征，立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。

跟個稅一樣的是如果企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低，稅務機關是有權(quán)核定的，并且要按照稅務機關核定的價格來繳納印花稅。

相關優(yōu)惠政策：在50%的稅額幅度內(nèi)減征。（對小規(guī)模納稅人而言）

而轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計征，出讓方按千分之一的稅率計算繳納。

印花稅可以按次申報也可以就按時間段匯總后統(tǒng)一申報，跟增值稅一樣，按月或者季度申報。一般個人或個體工商戶都是按次申報，簽完合同協(xié)議之后，帶著合同去稅局就可以啦。

5.土地增值稅

沒想到吧，居然還涉及到土地增值稅！？

如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過程中，像不動產(chǎn)價值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務機關可能會據(jù)此認定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，并征收土地增值稅。

企業(yè)或個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應注意防范以下的9大行為，以免因小失大。

相信大家都知道修訂之后的認繳制的確是為創(chuàng)業(yè)者們提供了很大的便利，開辦企業(yè)的前期壓力也得到了減輕。

但是會計我們應當有比較嚴謹?shù)娘L險意識，要知道認繳的資金并不是越大越好，期限也不是越長越好。應該根據(jù)企業(yè)自身的情況來定，才能使企業(yè)發(fā)展得更好！

而對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的問題也要以實際情況為準，不可以因為注冊資金未實繳就作為0元或1元轉(zhuǎn)讓我少繳個稅和印花稅！