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        境外個人為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)要不要繳納增值稅?

        時間:2022年01月17日 信息來源:本站原創(chuàng) 點擊: 加入收藏 】【 字體:

        境外個人為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)要不要繳納增值稅

         近幾年,境外個人為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)的情況逐漸增多,很多企業(yè)會產(chǎn)生這樣的疑惑,境外個人為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)要不要交增值稅呢?如果繳納增值稅是由境外個人繳納還是由服務(wù)購買方代扣代繳呢?今天小編就來給各位細細梳理一下~

        01

        誰是增值稅的納稅人?

             在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人,為增值稅納稅人。
             

        單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

             

        個人,是指個人工商戶和其他個人。

             

        因此,境外個人為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù),境外個人就是增值稅納稅人。

        02

        該由誰來申報?

             根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號附件1)第六條規(guī)定:“中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。”
             

        因此,作為購買方的境內(nèi)企業(yè)為增值稅扣繳義務(wù)人。如果境外的單位或者個人在境內(nèi)設(shè)立了經(jīng)營機構(gòu),應(yīng)以其經(jīng)營機構(gòu)為增值稅納稅人,自行申報納稅,就不存在扣繳義務(wù)人的問題了。

        03

        應(yīng)該按照什么稅率繳納增值稅呢?

             根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號附件2)第一條第十五款規(guī)定:“境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的,按照適用稅率扣繳增值稅。”
             

        因此,根據(jù)境外個人提供不同的服務(wù)項目,適用相應(yīng)的稅率。

        04

        什么情況下需要進行服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案呢?

             根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2013年第40號)第一條:境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元,下同)下列外匯資金,除本公告第三條規(guī)定的情形外,均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)備案

        (一)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入;

        (二)境外個人在境內(nèi)的工作報酬,境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入;

        (三)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。
            
         另: 根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補充公告》(國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2021年第19號),下列事項無需辦理稅務(wù)備案


        (一)外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資;


        (二)財政預(yù)算內(nèi)機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)。

               


        境外個人為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)要不要繳納增值稅?

           溫馨提醒:根據(jù)《國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補充公告》(國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2021年第19號),境內(nèi)機構(gòu)和個人對同一筆合同需要多次對外支付的,僅需在首次付匯前辦理稅務(wù)備案。


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