企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時，其資產(chǎn)不需要在會計上采取與稅務處理相同的折舊方法，應按照有關會計準則的要求進行會計處理。
選擇享受一次性稅前扣除政策所帶來的時間性稅會差異，一般而言不僅需要企業(yè)在享受政策的當年將計提折舊進行納稅調減，而且在以后年度還要將該項固定資產(chǎn)在會計上計提的折舊進行納稅調增。
怎么填寫2021年企業(yè)所得稅年度匯算申報表？其實很簡單，企業(yè)所得稅年度匯算申報表你可以看做一個稅會差異的臺賬，你要把這個臺賬填清楚，你自己就要對這項資產(chǎn)的相關情況有個詳細了解，有相關數(shù)據(jù)了，填寫申報表就不是難事。簡單的辦法就是自己做個Excel表記錄資產(chǎn)的相關折舊情況，比如本文的這項資產(chǎn)。
1、資產(chǎn)原值：納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額，也就是入賬的原值360。
2、本年折舊：這個就是按照年限平均法，按5年算的每年的折舊數(shù)，折舊是從購入次月開始，所以2021年只有一個月的折舊數(shù)。4、稅務原值：也就是稅法認可的固定資產(chǎn)原值，其實也就是歷史成本，也就是固定資產(chǎn)入賬價值。5、稅收本年折舊：就是本期允許扣除的折舊數(shù)，一次性扣除，第一年就是360，后面自然是0了。有個固定資產(chǎn)的詳細情況，填申報表自然不再話下了，直接比照明細填寫就是了。
2021年納稅調減354，這個就是你會計折舊和稅收允許一次性扣除的差異，減少你當期所得稅。這里頭條君重點說一下第6列——享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額。很多人對這列的填法有疑惑。按照填表說明，本列填報納稅人享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額。按照稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額，是指該資產(chǎn)在不享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊額、攤銷額。
所以，按照這個規(guī)定，360萬的機器設備折舊10年，2021年的折舊就是3萬之所以填是為了計算統(tǒng)計統(tǒng)計納稅人享受各類固定資產(chǎn)加速折舊政策的優(yōu)惠金額。第5列減去第6列就是享受加速折舊的優(yōu)惠金額。
從第二年開始，就是納稅調增了，以此類推，每年納稅調增，直到把前面的調減的都調整回去為止。需要提醒的是，對于一些固定資產(chǎn)數(shù)量較多的企業(yè)來說，各項固定資產(chǎn)計提折舊的時間不盡相同，這就需要詳細記錄相關信息，才能更加高效準確地進行核算和納稅調整，防范潛在稅務風險。
