案例一

老師，我們企業由于違章建設，被規劃局下發《整改通知書》拆除，拆除損失約計100萬元，我們計入了營業外支出，請問能否稅前扣除？

答復：

由于屬于違法支出，不得稅前扣除。 

案例二

老師，我們企業由于逾期繳納社保，產生了社保滯納金約計1萬元，我們計入了營業外支出，請問能否稅前扣除？

答復：

社保費滯納金可以在稅前扣除。 

案例三

老師，我們企業由于逾期繳納增值稅，產生了稅收滯納金約計1萬元，我們計入了營業外支出，請問能否稅前扣除？

答復：

稅收滯納金不得在稅前扣除。 

案例四

老師，我們企業由于合同沒有執行而出現違約，產生了違約金約計1萬元，我們計入了營業外支出，請問能否稅前扣除？

答復：

違約金可以稅前扣除。 

案例五

老師，我們企業在出售舊車輛的時候，產生了固定資產清理損失約計10萬元，我們計入了營業外支出，請問能否稅前扣除？

答復：

可以稅前扣除。 

案例六

老師，我們企業直接捐贈給某學校現金約計10萬元，我們計入了營業外支出，請問能否稅前扣除？

答復：

不可以稅前扣除。 

案例七

老師，我們企業是一家房地產開發企業，通過招拍掛取得了一塊土地，請問因逾期繳納土地出讓金而產生的滯納金，我們計入了營業外支出，請問能否稅前扣除？

答復：

可以稅前扣除。 

案例八

老師，我們企業由于延期支付貨款被供應商要求支付了10萬元罰款，我們計入了營業外支出，請問能否稅前扣除？

答復：

可以稅前扣除。 

案例九

老師，我們企業有一筆應收賬款難以全部收回，經過雙方協議達成債務重組協議，債務重組損失10萬元，我們計入了營業外支出，請問能否稅前扣除？

答復：

可以稅前扣除。 

案例十

老師，我們企業通過中國紅十字會，捐贈給目標脫貧地區的扶貧捐贈支出現金約計10萬元，我們計入了營業外支出，請問能否稅前扣除？

答復：

可以稅前扣除。

參考一

依據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

(二)企業所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；

(五)本法第九條規定以外的捐贈支出；

(六)贊助支出；

(七)未經核定的準備金支出；

(八)與取得收入無關的其他支出。 

參考二

國家稅務總局河南省稅務局 2021 年 12 月 2 日在 12366 納稅服務平臺對問題“招拍掛方式取得的土地，土地出讓金滯納金能否在企業所得稅前扣除？”答復如下，根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第 64 號)規定，第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。……第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：…… (四)罰金、罰款和被沒收財物的損失……因此，土地出讓金滯納金屬于違反《土地出讓合同》產生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財物的損失，可以在企業所得稅前扣除。

因此，你公司因逾期繳納土地出讓金而產生的滯納金，屬于違反《土地出讓合同》產生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒收財物的損失，可以在企業所得稅稅前扣除。 

參考三

《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號）規定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策。“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣（新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策）和建檔立卡貧困村。