金融資產減值損失的確認，指的是在資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該金融資產發生減值的，應當計提減值準備，計入當期損益。根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，金融資產減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業執行《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發生的壞賬準備應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產減值損失”科目核算。
一、信用減值損失包括的范圍。信用減值損失主要包括以下幾個方面：1.貸款損失準備：用于彌補企業因借出資金而遭受的預期信用損失，這種損失將會對企業未來的現金流產生不利影響。2.債權投資減值準備：用于應對企業持有的債券或其他證券投資的信用損失。3.壞賬準備：用于應對企業的應收賬款產生的信用損失，通常是因為客戶無力或不愿意支付應收賬款造成的。4.合同資產減值準備：用于應對企業持有的合同資產產生的信用損失，例如，企業簽訂合同后客戶無法履行合同所占用的資產。
二、金融資產減值的轉回。金融資產減值的轉回，是指如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益，其中，債權性投資的減值損失可以轉回，其他債權投資的減值損失不能通過損益轉回。
針對其他債權投資的處理，一般是通過借記“長期債權投資”進行賬務處理。其他債權投資的減值準備的具體處理過程如下：當其他債權投資的賬面價值高于其凈現值時，需要進行減值計提處理，計提額等于賬面價值與凈現值差額。而當其他債權投資的凈現值高于賬面價值時，可以使用“其他綜合收益”，以轉移相應減值準備，即其他債權投資的減值通過所有者權益(其他綜合收益)轉回，不能通過損益轉回。但是，其他債權投資的減值計提也不一定可以全部轉回，具體情況要視企業所在行業和經營情況而定：如果企業所在的行業競爭激烈，如經濟下滑、政策等因素導致其他債券投資可能面臨更大的違約風險，那么企業可以考慮計提更多的其他債權投資減值準備，這部分準備是不可以轉回的；如果企業經營情況良好，行業發展前景看好，那么企業可以適量減少其他債權投資減值準備的計提，剩余部分是可以轉回的。在實際應用中，其他債權投資的減值計提應該綜合考慮對公司業績的影響以及其他市場變動因素，合理科學的計提減值準備，保證企業的財務穩健。企業應該加強對其他債權投資的風險評估，把握市場變化情況，增強企業的適應性和應變能力，為企業的未來發展奠定穩健的財務基礎。
三、金融資產減值準備的會計處理。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期末以公允價值計量，當公允價值發生變化時，增加或減少該項金融資產賬面價值，同時將變動價值確認為公允價值變動損益，所以不涉及減值測試，無須計提減值準備。除此以外的金融資產發生減值的，應當計提減值準備，會計分錄如下：
企業實際發生信用損失，認定相關金融資產無法收回，經批準予以核銷的，應當根據批準的核銷金額，借記“貸款損失準備”等科目，貸記相應的資產科目，如“貸款”“應收賬款”“合同資產”“應收租賃款”等。若核銷金額大于已計提的損失準備，還應按其差額借記“信用減值損失”科目。
四、金融資產減值準備的稅前扣除。根據《企業所得稅法》第十條第(七)款規定，在計算應納稅所得額時，未經核定的準備金支出，不得扣除。企業按照資產減值準則的規定計提的資產減值準備，應進行納稅調整，不能計入當期損益，不得在企業所得稅前扣除，應調整為當期應納稅所得額。企業已提取減值準備的資產，如果申報納稅時已調增應納稅所得額，可按提取減值準備前的計稅基礎確定可扣除的折舊額或攤銷額。如果已計提減值準備的各項資產因資產處置、出售、對外投資、以非貨幣性資產方式換出、在債務重組中抵償債務時，轉回的各項資產減值準備，按照會計準則的規定應計入當期損益，并增加企業的利潤總額；按照稅法規定，企業已提取減值準備的資產，如果在納稅申報時已調增應納稅所得額，轉回的減值準備應允許企業進行納稅調整，即原計提減值準備時已調增應納稅所得額的部分，在轉回時，因價值恢復而增加當期利潤總額的金額，不計入恢復當期的應納稅所得額。
一般來說，計提的資產減值準備不能稅前扣除，但也有例外情形。如金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金。根據《財政部 稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第85號）以及《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）規定，金融企業根據《貸款風險分類指引》（銀監發〔2007〕54號），對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：（一）關注類貸款，計提比例為2%；（二）次級類貸款，計提比例為25%；（三）可疑類貸款，計提比例為50%；（四）損失類貸款，計提比例為100%。又如金融企業貸款損失準備金。根據《財政部 稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第86號 4）以及《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）規定，政策性銀行、商業銀行、財務公司、城鄉信用社和金融租賃公司等金融企業提取的準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額（計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額）。準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括：（一）貸款（含抵押、質押、保證、信用等貸款）；（二）銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產；（三）由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。金融企業的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，以及列舉資產之外的其他風險資產，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。