超出經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)數(shù)電票，定性為虛開(kāi)！4月起，數(shù)電票開(kāi)具和申報(bào)，都按這個(gè)來(lái)！
01
超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)數(shù)電票被處罰？
在國(guó)家稅務(wù)總局廣東省東莞市稅務(wù)局的一則稽查報(bào)告顯示：某公司超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具數(shù)電票90萬(wàn)元被處罰。 超出經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，是很多公司都可能遇到的問(wèn)題。從如上的這個(gè)東莞市的處罰案例中，我們看到，虛開(kāi)90多萬(wàn)的數(shù)電票最終是定性為虛開(kāi)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。 那么，稅務(wù)局這個(gè)處罰案例，是否明確回復(fù)了：不允許超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票呢？ 其實(shí)，如上的案例，重點(diǎn)問(wèn)題不在于超出經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票，而是沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況下虛開(kāi)發(fā)票了。相關(guān)證據(jù)的方向也是從是否發(fā)生了實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)著手。 那么，稅務(wù)局究竟允不允許超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票呢？能不能超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)數(shù)電票呢？ 我們繼續(xù)往下看~ 02 超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票 其實(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局早就對(duì)超出經(jīng)營(yíng)范圍是否能夠開(kāi)發(fā)票進(jìn)行了明確回復(fù)，可以查看下圖。 原文內(nèi)容 這個(gè)允許開(kāi)票就不限定開(kāi)具哪個(gè)票種的，真實(shí)發(fā)生了業(yè)務(wù)，超出經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票，可以開(kāi)數(shù)電發(fā)票。 超出經(jīng)營(yíng)范圍到底能不能開(kāi)票，各個(gè)地區(qū)咨詢(xún)稅局的人很多，我們一起來(lái)看看各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)局的答復(fù)情況。 從各地區(qū)的稅務(wù)局針對(duì)這個(gè)問(wèn)題來(lái)看，是比較明確的：真實(shí)發(fā)生了應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)照實(shí)開(kāi)票并申報(bào)納稅。 反而，有的老板抱著僥幸的心理，超范圍經(jīng)營(yíng)不開(kāi)發(fā)票，也不進(jìn)行報(bào)稅，其實(shí)是有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)的，對(duì)公司才是不安全的。 但如果開(kāi)票出現(xiàn)異常，無(wú)法在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具相關(guān)稅率的發(fā)票，或者提示“您開(kāi)具了XX發(fā)票，沒(méi)有查詢(xún)到對(duì)應(yīng)的稅費(fèi)種認(rèn)定”，這時(shí)候就需要去做稅費(fèi)種認(rèn)定了。 提醒注意： 如果公司有經(jīng)常性業(yè)務(wù)，大量超經(jīng)營(yíng)范圍的開(kāi)票，確實(shí)都是真實(shí)發(fā)生的，并且有相關(guān)的合同及單據(jù)等佐證資料，在稅務(wù)上來(lái)說(shuō)，只要公司按規(guī)定申報(bào)納稅了就沒(méi)什么問(wèn)題，但是，工商局可能存在認(rèn)定為“無(wú)證經(jīng)營(yíng)”的風(fēng)險(xiǎn)了。 我們來(lái)看如下這個(gè)規(guī)定： 由此可見(jiàn)，老板們不要想著既然超出經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票，那就什么都可以做，即使經(jīng)常發(fā)生的新業(yè)務(wù)，也可以省下變更經(jīng)營(yíng)范圍的費(fèi)用和手續(xù)，不去做工商變更了。 建議： 綜上，對(duì)于超經(jīng)營(yíng)范圍需要開(kāi)票，給出2點(diǎn)建議： 針對(duì)臨時(shí)性、偶發(fā)性的新業(yè)務(wù)，建議由公司財(cái)務(wù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開(kāi)具發(fā)票，暫時(shí)不用添加經(jīng)營(yíng)范圍。 針對(duì)經(jīng)常性、長(zhǎng)期發(fā)展的新業(yè)務(wù)，建議公司派人先在工商部門(mén)變更經(jīng)營(yíng)范圍，再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開(kāi)具發(fā)票。 03 超經(jīng)營(yíng)范圍 《發(fā)票管理辦法》第二十五條中有規(guī)定，任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的行為。 這些情形或者損害了國(guó)家利益，或者損害了集體利益或他人利益。這些合同被認(rèn)定為無(wú)效。 《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例施行細(xì)則》中規(guī)定，擅自改變登記事項(xiàng)或者超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，視其情節(jié)輕重最高罰款3萬(wàn)元。 如果企業(yè)有相關(guān)業(yè)務(wù)請(qǐng)咨詢(xún)當(dāng)?shù)夭块T(mén)，建議是先變更經(jīng)營(yíng)范圍再開(kāi)票。 05 數(shù)電票申報(bào)，按這個(gè)來(lái)！稅務(wù)總局最新回復(fù)來(lái)了