企業(yè)銷貨退回如何會(huì)計(jì)處理？
銷貨退回是商品銷售后，由于某種原因，購(gòu)貨方要求退貨，經(jīng)銷售企業(yè)同意退回商品退出貨款的一種撤消原來(lái)商品交易的行為。銷貨退回的會(huì)計(jì)處理區(qū)分以下四種情形：
一、尚未確認(rèn)銷售商品收入的銷售退回
由于不滿足銷售收入確認(rèn)條件，比如貨物的實(shí)際控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移等，此時(shí)發(fā)出的商品尚計(jì)入在“發(fā)出商品”，并非真正意義上的銷售退回，發(fā)生銷貨退回直接沖減“發(fā)出商品”。
企業(yè)發(fā)出商品時(shí)：
借：發(fā)出商品
貸：庫(kù)存商品
發(fā)生銷售退回時(shí)：
借：庫(kù)存商品
貸：發(fā)出商品
對(duì)外銷售確認(rèn)收入時(shí)：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
發(fā)生銷售退回時(shí)開(kāi)具紅字發(fā)票：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
同時(shí)，沖減成本：
借：庫(kù)存商品
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(1)2023年1月12日調(diào)整銷售收入：
借：以前年度損益調(diào)整(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)50000
應(yīng)交稅費(fèi)——交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6500
貸：銀行存款56500
以前年度損益調(diào)整(財(cái)務(wù)費(fèi)用)1000
(2)調(diào)整銷售成本：
借：庫(kù)存商品26000
貸：以前年度損益調(diào)整(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)26000
(3)調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7590
貸：以前年度損益調(diào)整7590
(4)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配：
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15410
貸：以前年度損益調(diào)整15410
(5)調(diào)整盈余公積：
借：盈余公積1541
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1541
[例2]承例1，如果銷售退回的時(shí)間為2023年3月10日(即報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后)，此時(shí)甲公司的賬務(wù)處理如下：
(1)、(2)兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄與例1相同。
(3)調(diào)整應(yīng)繳納的所得稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7590
貸：所得稅費(fèi)用7590
同時(shí)將“以前年度損益調(diào)整”2300元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并調(diào)整盈余公積。
(1)確認(rèn)銷售收入時(shí)：
借:應(yīng)收賬款——××客戶 1130000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 130000
預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款 (1 000 000×10%)100 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (1130000-130000-100 000)900 000
(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 765 000
應(yīng)收退貨成本 (850 000×10%)85 000
貸:庫(kù)存商品 850 000
(3)確認(rèn)退回金額時(shí)。無(wú)理由退貨期滿,假設(shè)今年1月6日前共支付退貨金額7.6萬(wàn)元(含稅金額),開(kāi)具紅字專用發(fā)票。
借:預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款 67257
貸:銀行存款 76 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額） 8743
借:預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款(100 000-67257)32743
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 32743
借:庫(kù)存商品(850 000÷1 000 000×67257)57168
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 37832
貸:應(yīng)收退貨成本 85 000