資源稅全面改革，作為今年繼全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后的又一項(xiàng)重大稅制改革，成效到底如何？首個(gè)征期的稅收數(shù)據(jù)給出了答案。
“本次資源稅全面改革是對(duì)前期尚未從價(jià)計(jì)征的所有129個(gè)稅目進(jìn)行改革。其中實(shí)施清費(fèi)立稅和從價(jià)計(jì)征的稅目有124個(gè)，僅實(shí)施清費(fèi)立稅、繼續(xù)從量計(jì)征的稅目有5個(gè)，主要是稅源分散、計(jì)稅價(jià)格難以取得的砂石、粘土等。”據(jù)稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司負(fù)責(zé)人介紹，在河北省通過(guò)費(fèi)改稅還實(shí)施了征收水資源稅試點(diǎn)。
上述129個(gè)改革稅目，全國(guó)8月份共有62479戶納稅人申報(bào)繳納資源稅20.65億元，其中，124個(gè)從價(jià)計(jì)征稅目收入17.3億元，占84%；5個(gè)從量計(jì)征稅目收入3.35億元，占16%。河北省共有7809戶取用水戶申報(bào)繳納資源稅1.22億元。
重點(diǎn)企業(yè)總體減負(fù)
“首個(gè)征期，全國(guó)129個(gè)改革稅目的資源稅收入20.65億元，按改革前政策計(jì)算應(yīng)征資源稅費(fèi)26.19億元，稅費(fèi)相抵，總體減負(fù)5.54億元，降幅21.14%。”財(cái)產(chǎn)和行為稅司負(fù)責(zé)人說(shuō)，無(wú)論從重點(diǎn)稅目來(lái)看，還是從重點(diǎn)企業(yè)來(lái)看，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)總體都是降低的。
從12個(gè)重點(diǎn)稅目看，首個(gè)征期資源稅收入為9.62億元，占129個(gè)稅目資源稅收入的46.58%。其中，鐵、金、鋁、鉛鋅、鎳、石灰石、磷、氯化鉀、硫酸鉀、海鹽等10個(gè)稅目資源稅費(fèi)負(fù)擔(dān)下降，降幅從5%到48%不等；銅負(fù)擔(dān)基本持平；石墨因考慮保護(hù)戰(zhàn)略資源而相應(yīng)提高了稅負(fù)。
從典型調(diào)查的130戶重點(diǎn)企業(yè)看，資源稅全面改革后的平均負(fù)擔(dān)率為4.88%，比改革前資源稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率7.16%下降2.28個(gè)百分點(diǎn)，降幅為31.8%。其中，112戶企業(yè)負(fù)擔(dān)降低或持平，共減負(fù)0.89億元；18戶企業(yè)負(fù)擔(dān)略微上升，共增負(fù)395萬(wàn)元；增減相抵，凈減負(fù)0.85億元。
改革帶來(lái)深層次變化
以清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征為主要內(nèi)容的資源稅全面改革，帶來(lái)的不僅僅是數(shù)據(jù)的變化，更是有效促進(jìn)了資源節(jié)約集約利用和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，在機(jī)制和理念上都帶來(lái)了更深層次變化。
從價(jià)計(jì)征機(jī)制得到廣泛認(rèn)可。“全面構(gòu)建從價(jià)計(jì)征機(jī)制是本次改革的核心，從價(jià)計(jì)征具有‘自動(dòng)穩(wěn)定器’的組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)功能。”廣西壯族自治區(qū)地稅局負(fù)責(zé)人說(shuō)，從價(jià)計(jì)征構(gòu)建了稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，既有利于促進(jìn)資源合理開發(fā)，又能自動(dòng)反映資源市場(chǎng)價(jià)格的變化，代表了資源稅費(fèi)制度改革的方向。
“在當(dāng)前礦價(jià)普遍處于低位的情況下，資源稅從價(jià)計(jì)征改革使絕大部分企業(yè)負(fù)擔(dān)減輕。”稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫說(shuō)，礦山企業(yè)以及礦業(yè)協(xié)會(huì)普遍支持全面改革，即使稅負(fù)上升的石墨企業(yè)也對(duì)保護(hù)戰(zhàn)略資源的政策安排表示理解。
“資源稅從價(jià)計(jì)征改革后，市場(chǎng)價(jià)格下跌企業(yè)稅額也跟著減少。近兩年國(guó)內(nèi)鉀肥市場(chǎng)低迷，我們企業(yè)也因此年少繳稅收近1億元，真正嘗到了改革的‘甜頭’。”青海鹽湖工業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人馮尚德告訴記者，作為資源稅全面改革后全國(guó)第一位按從價(jià)計(jì)征方式繳納資源稅的納稅人，該公司通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)，順利繳納了2428.8萬(wàn)元資源稅，比資源稅從價(jià)計(jì)征改革前少繳稅費(fèi)540.4萬(wàn)元，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)下降明顯。
節(jié)約資源成為企業(yè)共同追求。“按照本次改革新設(shè)的優(yōu)惠政策，首個(gè)征期，全國(guó)共為符合資源節(jié)約利用條件的企業(yè)減免資源稅2006萬(wàn)元。”據(jù)財(cái)產(chǎn)和行為稅司負(fù)責(zé)人介紹，為促進(jìn)資源綜合利用，此次改革對(duì)開采難度大、成本高以及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠，包括符合條件的衰竭期礦山、采用充填方式開采和綜合利用的礦產(chǎn)資源。
山東省按照新政策為金礦和鐵礦企業(yè)減免資源稅890萬(wàn)元，促進(jìn)了資源節(jié)約集約利用，受到企業(yè)歡迎；廣東省按照充填采礦減稅政策，為凡口鉛鋅礦減征資源稅198萬(wàn)元，促進(jìn)提高資源開采回采率，避免采區(qū)塌陷；青島市地稅局主動(dòng)走訪有關(guān)納稅人，宣傳稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)高效利用資源，保護(hù)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境。
山東兗礦集團(tuán)按照“集約開發(fā)、綠色開采、高效轉(zhuǎn)化、清潔利用”的思路，著力打造潔凈能源產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)服務(wù)商，建成投用7座選煤廠技改項(xiàng)目，年增效7億元以上。同時(shí)積極開展煤炭清潔高效利用研究，放大煤轉(zhuǎn)化技術(shù)優(yōu)勢(shì)，加快超潔凈煤技術(shù)研發(fā)，提升資源利用效率。“企業(yè)紛紛搶抓機(jī)遇，加快推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，確保在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中輕裝上陣。”山東省濟(jì)寧市地稅局局長(zhǎng)姜亞南說(shuō)。
清費(fèi)立稅有效釋放改革紅利。此次全面推進(jìn)資源稅改革，對(duì)企業(yè)而言，最受關(guān)注的舉措莫過(guò)于全面清理涉企收費(fèi)，避免重復(fù)征收。將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，極大地減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。
河南省石灰石和鋁土礦開采量大，改革后資源稅費(fèi)下降明顯，分別減少336.80萬(wàn)元和223.69萬(wàn)元。陜縣錦江礦業(yè)有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人郭喜礦說(shuō)：“資源稅改革清理了以前的礦產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)，僅這一項(xiàng)企業(yè)就減輕不小負(fù)擔(dān)。按照改革前的標(biāo)準(zhǔn)這個(gè)月要繳稅費(fèi)271.2萬(wàn)元，現(xiàn)在只要158.18萬(wàn)元，負(fù)擔(dān)減少了四成。改革后交稅更加透明規(guī)范，也更符合市場(chǎng)調(diào)節(jié)規(guī)律，有利于我們根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)一步調(diào)整發(fā)展思路。”
“稅負(fù)降低使我們有充裕資金用于安全、環(huán)保投入，提高對(duì)資源的合理開采利用，有利于企業(yè)節(jié)能減排，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)。”徐州鐵礦集團(tuán)宋福昌經(jīng)理說(shuō)，清費(fèi)立稅對(duì)礦產(chǎn)行業(yè)降成本的作用非常明顯，改革后取消礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，同時(shí)對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過(guò)充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%，企業(yè)預(yù)計(jì)全年節(jié)省160萬(wàn)元，為企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境。
水資源稅改革亮點(diǎn)突出
本次改革中，首次登場(chǎng)的水資源稅格外引人注目。首個(gè)征期，河北水資源稅收入1.22億元，計(jì)稅取水量為1.34億立方米。“改革前后水資源稅費(fèi)負(fù)擔(dān)變化總體表現(xiàn)為‘三增三平’，總體符合政策設(shè)計(jì)初衷。”據(jù)河北省地稅局總經(jīng)濟(jì)師朱清郁介紹，“三增”即抽取地下水企業(yè)稅負(fù)增加，超采區(qū)企業(yè)稅負(fù)增加，特種行業(yè)稅負(fù)增加；“三平”是居民生活用水負(fù)擔(dān)持平，企業(yè)正常用水負(fù)擔(dān)基本持平，農(nóng)業(yè)用水負(fù)擔(dān)不變。
水資源稅抑制地下水超采的調(diào)控作用初步顯現(xiàn)。首個(gè)征期的水資源稅收入與近3年河北省水資源費(fèi)月均收入相比增加0.56億元，增幅為86%。改革后每立方米水資源稅的平均稅額，地表水為0.3元，地下水為1.23元，地下水是地表水的4.1倍，兩者稅額差比改革前水資源費(fèi)的費(fèi)額差明顯擴(kuò)大。“通過(guò)加大對(duì)取用地下水企業(yè)的征管力度，引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，部分企業(yè)已在采取措施，少用稀缺的地下水，盡量使用地表水，稅收宏觀調(diào)控作用正在顯現(xiàn)。”河北省武安市地稅局局長(zhǎng)王振英說(shuō)。
處于地下水嚴(yán)重超采區(qū)的河北唐山三友集團(tuán)及時(shí)調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，取用地下水與地表水的數(shù)量比由原來(lái)的6：4調(diào)整為改革后的1：9。宣化鋼鐵公司目前正在制定將城市中水進(jìn)行處理后作為生產(chǎn)用水的計(jì)劃，以替代取用地下水，不斷降低總用水量。
財(cái)產(chǎn)和行為稅司負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門下一步將繼續(xù)落實(shí)好資源稅全面改革各項(xiàng)措施，加強(qiáng)與國(guó)土資源等部門的協(xié)作，對(duì)重點(diǎn)納稅人開展一對(duì)一的輔導(dǎo)，不斷放大改革效應(yīng)，助推資源行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)綠色發(fā)展。