增值稅新規(guī)實(shí)施倒計(jì)時(shí) 這幾點(diǎn)一定要看

一、調(diào)整增值稅稅率

為完善增值稅制度，根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率***通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)），自2018年5月1日起：

1. 納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率***，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

2. 納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率***，扣除率調(diào)整為10%。

3. 納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物***農(nóng)產(chǎn)品，按照12%***扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

4. 原適用17%稅率且出口退稅率為17%***出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%***出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

5. 外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口***第四條所涉貨物、銷售***第4條所涉跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅***，執(zhí)行調(diào)整前***出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅***，執(zhí)行調(diào)整后***出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口***第4條所涉貨物、銷售***第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前***出口退稅率。

納稅人適用上述政策時(shí)需注意

（一）原適用17%***調(diào)整為16%、原適用11%稅率***調(diào)整為10%，適用于所有行業(yè)納稅人。

（二）納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2018年5月1日前***，適用原稅率，否則適用新稅率。

二、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

為完善增值稅制度，進(jìn)一步支持中小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)***通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）規(guī)定，自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人***單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣***進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

（一）關(guān)于年應(yīng)稅銷售額

所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度***經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

（二）轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人***標(biāo)準(zhǔn)為：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)***納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售***納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）***；

2.除本條第一款第1項(xiàng)規(guī)定以外***納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下***。

所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人***年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)***銷售額占年應(yīng)稅銷售額***比重在50%以上。

根據(jù)上述規(guī)定，已登記為增值稅一般納稅人***單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人；需要特別注意***是，已登記為增值稅一般納稅人***單位和個(gè)人，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元***，不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。