這筆讓財務人員一直糾結的會計分錄終于明確了！

2019年4月份我一般納稅人咨詢公司符合增值稅的加計抵減政策，4月份銷項稅31萬元，進項稅額10萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額。

計算：

4月份增值稅的加計抵減額=？

應納增值稅額=？

實際繳納增值稅=？

加計抵減額如何進行會計處理？

4月份增值稅的加計抵減額=10萬元*10%=1萬元

應納增值稅=31-10=21萬元

實際繳納增值稅=21-1=20萬元

一、計提增值稅的賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）21萬元

貸：應交稅費-未交增值稅  21萬元

二、計提增值稅的賬務處理：

繳納增值稅的分錄：

借：應交稅費-未交增值稅  21萬元

貸：銀行存款                  20萬元

其他收益                  1萬元

1、財會〔2017〕30號發布了新修訂的一般企業財務報表格式，其中《利潤表》新增了2個會計科目：資產處置損益和其他收益。

2、利潤表中新增“其他收益”行項目，反映計入其他收益的政府補助等。該項目應根據在損益類科目新設置的“其他收益”科目的發生額分析填列。

3、“其他收益”屬于新設置的損益類科目，其實就是將原來“營業外收入”科目核算內容劃分出來了一部分。

4、與企業日常活動相關的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外收支。

近期，財政部、稅務總局和海關總署印發了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱“第39號公告”），規定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額”。

現就該規定適用《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）的有關問題解讀如下：

生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。