2019年，“賬外經(jīng)營(yíng)”已不再安全！

案例一：杭州H食品公司通過賬外銷售、私人賬戶收取貨款等方式進(jìn)行“賬外經(jīng)營(yíng)”被查。

近期，杭州市稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查證，杭州H食品公司通過賬外銷售、私人賬戶收取貨款、虛假申報(bào)等方式，在經(jīng)營(yíng)中隱匿收入1.09億元，逃避繳納增值稅稅款1854.25萬(wàn)元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)該企業(yè)作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處罰款共3337.65萬(wàn)元的處理決定。

案例二：用員工賬戶收貨款1200余萬(wàn)元 一鞋企5年偷逃稅款200多萬(wàn)元。

日前，溫州市稅務(wù)局稽查局經(jīng)查，溫州一家鞋企長(zhǎng)期使用私人賬戶收取客戶貨款且未開具發(fā)票，2012年至2016年期間，該鞋企通過林某等5人賬戶收取貨款金額接近1200萬(wàn)元，屬于“賬外經(jīng)營(yíng)”收入，未向稅務(wù)部門申報(bào)納稅。

目前，稅務(wù)稽查部門對(duì)該鞋企做出追繳稅款及罰款等行政處罰，合計(jì)補(bǔ)稅款及罰款280余萬(wàn)元。

案例三：判決！利用員工個(gè)人賬戶收款雖自查補(bǔ)稅仍應(yīng)按偷稅處罰。

南京市稅務(wù)局稽查局經(jīng)查，德嘉公司在2010年至2014年期間出租自有房產(chǎn)，通過個(gè)人銀行賬戶收取部分承租戶租金并開具收條，租金收入不入賬，少申報(bào)租金收入合計(jì)18883287.52元。

鑒于德嘉公司，主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和滯納金，符合從輕處罰情節(jié)，稅務(wù)稽查部門對(duì)該企業(yè)以偷稅金額3761308.31元0.8倍的罰款3009046.65元。

請(qǐng)不要再說(shuō)，我的企業(yè)小，稅局是不會(huì)查我的！

在減稅降費(fèi)的大背景下，無(wú)疑在釋放這樣一個(gè)信號(hào)：未來(lái)將會(huì)更加嚴(yán)格要求各企業(yè)及相關(guān)人員，勢(shì)必將行業(yè)調(diào)整至更加規(guī)范。（所有企業(yè)，包括個(gè)體工商戶）

2019年，稅局將這13個(gè)方面嚴(yán)查企業(yè)“賬外經(jīng)營(yíng)”，企業(yè)請(qǐng)對(duì)照自查，盡快調(diào)整至規(guī)范！

1.開設(shè)一個(gè)賬外賬號(hào)，常見的有個(gè)人存折、信用卡、外埠存款戶、存出投資款，用于賬外經(jīng)營(yíng)；或者利用被審計(jì)單位開立的銀行賬戶，作為過渡賬戶，賬外收入暫存在該銀行賬戶，然后通過支票轉(zhuǎn)出，賬外資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出均不做賬務(wù)處理。

2.銷售收入不入賬，產(chǎn)品成本則通過賬面核算。即企業(yè)發(fā)生料、工、費(fèi)通過賬面核算，而將部分銷售收入通過現(xiàn)金交易，體外循環(huán)。

3.購(gòu)銷雙方事先議定，互不開票，形成賬面無(wú)任何反映的賬外資產(chǎn)。

4.購(gòu)買固定資產(chǎn)，虛開購(gòu)買材料的發(fā)票再以材料領(lǐng)用，擠占成本，或自制的固定資產(chǎn)領(lǐng)用擠占材料成本，形成賬外資產(chǎn)。

5.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，采用多結(jié)轉(zhuǎn)成本、多報(bào)耗用數(shù)量，或少報(bào)產(chǎn)成品入庫(kù)等手法，形成賬外存貨。

6.將已收回的其他應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款不入賬，或核銷的債權(quán)重新取得所有權(quán)后不作賬務(wù)處理，形成賬外資產(chǎn)。

7.被審計(jì)單位股東借出資金賬外投資，收到投資收益不入賬。

8.出售或出租閑置房屋、場(chǎng)地；變賣報(bào)廢車輛、舊設(shè)備不入賬。

9.變賣材料、積壓物資、邊角廢料以及收取門面房的水電費(fèi)和物業(yè)費(fèi)、返還的押金、將保險(xiǎn)公司的事故理賠款截留不作賬務(wù)處理，形成賬外資金，設(shè)立“小金庫(kù)”。

10.漏記個(gè)人或關(guān)聯(lián)方借款及逾期借款罰息；低估因漏記賬外收入而形成的未記稅金以及與之相關(guān)的稅收滯納金、罰款；隱藏對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟等。

11.上年余額結(jié)轉(zhuǎn)或本年科目對(duì)沖，形成賬收賬，譬如，將上年末的預(yù)收賬款和存貨余額，在本年初同時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)；或者本年將反映個(gè)人借款的其他應(yīng)收款和其他應(yīng)收款不同名等額對(duì)沖，將本來(lái)在賬面還有反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隱去了痕跡，形成賬外資產(chǎn)和未入賬負(fù)債。

12.利用賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，將應(yīng)付票據(jù)與銀行承兌保證金同時(shí)不入賬，同時(shí)形成賬外資產(chǎn)和未入賬負(fù)債。

13.以領(lǐng)代報(bào)、以借代報(bào)形成的賬外資金。先將資金借出或轉(zhuǎn)出，然后以差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、考察費(fèi)、勞務(wù)咨詢費(fèi)、贊助費(fèi)報(bào)賬。

不想被稅局重點(diǎn)“關(guān)照”，請(qǐng)留意這4個(gè)方面！

1.老用現(xiàn)金交易，而且數(shù)額、頻率及用途都跟你正常經(jīng)營(yíng)情況不相符。

一個(gè)小公司，總有和企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模資金收付頻率及金額不符的收支，明明是賣日用百貨的，怎么會(huì)動(dòng)不動(dòng)就有幾百萬(wàn)幾千萬(wàn)的流水？

2.資金收付流向與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍明顯不符。

例如：明明做餐飲的，天天收到鋼鐵公司的大額轉(zhuǎn)賬，再往影視娛樂公司轉(zhuǎn)。

3.股東或者法人或者其他不明個(gè)人，短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金支付。

今天給某總轉(zhuǎn)100萬(wàn)，明天又給他轉(zhuǎn)200萬(wàn)，過了兩天他轉(zhuǎn)回來(lái)500萬(wàn)，這能不引起別人注意嗎？

4.長(zhǎng)期閑置的賬戶原因不明地突然啟用，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付。

這個(gè)公司都廢了好久了，前段時(shí)間突然復(fù)活，而且沒什么業(yè)務(wù)，卻有大額轉(zhuǎn)賬進(jìn)入，這能不引起注意嗎？