根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。而違約金并不屬于這些經(jīng)營活動范疇，因此，一般情況下，收取違約金的一方不需要開具發(fā)票，而可以出具收據(jù)。因此不需要開具發(fā)票。但特定情況下需要開具發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）第六條規(guī)定，增值稅銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第65號）第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。因此，違約金是否開具發(fā)票要分兩種情況：一是銷售方違約，則銷售方支付的違約金不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，此時收取方不開具發(fā)票，計(jì)入營業(yè)外收入。二是購買方違約，此時要分情況，如果合同履行了，則屬于價外費(fèi)用，收取方需要交增值稅，則收取方應(yīng)開發(fā)票；如果合同沒有履行，則沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，此時不交增值稅，收取方計(jì)入營業(yè)外收入，無需開票。違約金如果屬于增值稅價外費(fèi)用，在發(fā)票開具上，價外費(fèi)用和價款在稅目確定方面，具備同質(zhì)性，也就是說，不管價外費(fèi)用是屬于什么性質(zhì)的收費(fèi)，它都應(yīng)當(dāng)和價款選擇同一個稅目計(jì)算繳納增值稅，使用同一個編碼開具發(fā)票。以延期付款利息為例，銷售方收到貨款和延期付款利息，應(yīng)該依據(jù)全部金額按照銷售貨物的稅收編碼開具發(fā)票。開具發(fā)票時，名稱可以寫成“* 貨物或服務(wù)的商品編碼*延期付款利息”。至于“規(guī)格型號”、“單位”、“數(shù)量”、“單價”欄可不填,也可在備注欄注明是價外費(fèi)用。價外費(fèi)用開專票還是普票,和所銷售的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)應(yīng)保持一致。價外費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣同主項(xiàng)目抵扣規(guī)則一致。取得價外費(fèi)用專用發(fā)票的一般納稅人，可以按照其取得“貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)”抵扣原則抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
