增值稅區別于其他稅種的重要特點之一為存在兩種計稅方法，即一般計稅方法和簡易計稅方法。增值稅一般納稅人應當按照一般計稅方法，但若一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅項目，納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，也可以選擇一般計稅。但并非所有的特定應稅項目都可供納稅人選擇，有些情形沒有選擇余地，納稅人只能適用簡易計稅。一般納稅人強制適用簡易計稅有以下八種情形：一、拍賣行受托拍賣應稅貨物。根據《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業稅有關問題的通知》（國稅發〔1999〕40號）（二）《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）規定，屬于增值稅一般納稅人的拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。二、寄售商店代銷物品(包括居民個人寄售的物品在內)。根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）（二）《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規定，屬于增值稅一般納稅人的寄售商店代銷寄售物品，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。三、典當業銷售死當物品。根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）（二）《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規定，屬于增值稅一般納稅人的典當企業銷售死當物品，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。四、經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）（二）《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規定，經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。五、物業公司收取的自來水水費。根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第54號）規定，一般納稅人提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。六、教育輔助服務。根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）規定，一般納稅人提供教育輔助服務，按照簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。七、非企業性單位提供的研發等服務。根據《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）規定，非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。八、資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為。根據《財政部 稅務總局關于資管產品增值稅有關問題的通知》（財稅〔2017〕56號）規定，資管產品管理人運營資管產品運營業務，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。九、總承包單位提供“甲供”建筑服務。根據《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
